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Consulta de tributos
IIVTNU. La venta de una vivienda con precio estipulado en bitcoins se considera una permuta
La SG considera las monedas virtuales como bienes inmateriales, por lo que califica de permuta la venta de un inmueble a cambio de una cantidad de criptomonedas, conforme al artículo 1.538 del Código Civil. Consulta Vinculante nº V0935-25 de la SG de Operaciones Financieras, de 27 de mayo de 2025.
Consulta de tributos
ICIO. Elementos cuyo coste debe integrarse en la base imponible del impuesto
En la base imponible del ICIO se incluye el coste de aquellos elementos inseparables de la obra que figuren en el proyecto para el que se solicitó la licencia de obras o urbanística y carezcan de singularidad o identidad propia respecto de la construcción realizada, incorporándose a ella en su aspecto estático o estructural, formando parte consustancial no solo del presupuesto de la obra, sino también, fundamentalmente, de las propias condiciones precisas para el cumplimiento de su finalidad. Consulta Vinculante nº V1024-25 de la SG de Tributos, de 20 de junio de 2025.
Consulta de tributos
IBI. Vencimiento del beneficio fiscal a mitad del ejercicio en que finaliza su concesión
Aquellos beneficios fiscales cuya normativa que los regula establezca su finalización en una fecha concreta que no coincida con el año natural, se aplicarán para el periodo impositivo siguiente, ya que la cuota del IBI no se pueda prorratear por periodos inferiores al año. Consulta Vinculante nº V0794-25 de la SG de Tributos, de 8 de mayo de 2025.
Consulta de tributos
IIVTNU. Gastos de reforma de la vivienda
Los importes de las reformas en la construcción no se tendrán en cuenta para la determinación del valor de adquisición del terreno. En aplicación del TRLRHL la comparación ha de hacerse entre los valores de transmisión y de adquisición, sin tener en cuenta otras circunstancias, gastos o inversiones producidos durante ambas fechas. Consulta Vinculante nº V0977-25 de la SG de Tributos, de 9 de junio de 2025.
Consulta de tributos
IBI. Reclamación del pago del impuesto al adquirente del inmueble, si el titular a 1 de enero no ha procedido a dicho pago
En el caso de que existan deudas del IBI pendientes en el momento de la transmisión, estas podrán ser exigidas al adquiriente del bien inmueble, en régimen de responsabilidad subsidiaria, una vez finalizado el procedimiento de apremio contra el deudor principal (el transmitente) y declarado fallido el mismo. Régimen compatible con la hipoteca legal tácita que permite recaudar el ejercicio de la transmisión y el anterior sin necesidad de la previa declaración de fallido del obligado al pago. Consulta Vinculante nº V0855-25 de la SG de Tributos, de 21 de mayo de 2025.
Consulta de tributos
IBI. Pago de los recibos por el cotitular en el derecho de propiedad
El cotitular del derecho de propiedad sobre el inmueble, tiene la condición de sujeto pasivo a título de contribuyente y estará obligado, de forma solidaria junto con los demás cotitulares, al pago del impuesto, por lo que podrá solicitar del Ayuntamiento que le gire los recibos. Consulta Vinculante nº V1123-25 de la SG de Tributos, de 26 de junio de 2025.
Consulta de tributos
APREMIO. Límite de embargabilidad del salario de un trabajador a jornada completa, pagas extraordinarias no prorrateadas y situación de Incapacidad temporal (IT)
El artículo 607 de la LEC se debe aplicar de forma íntegra a todas las percepciones acumuladas mensuales del trabajador que tuvieran la consideración de sueldos y salarios sin distingo o proporción en el caso de que el trabajador se encuentre en situación de incapacidad temporal. Consulta Vinculante nº V1015-25 de la SG de Tributos, de 17 de junio de 2025.
Consulta de tributos
IAE. Cómputo de los vehículos a efectos de la actividad de alquiler de automóviles
Para el cómputo de los vehículos objeto de las actividades de alquiler del epígrafe 854.1 “Alquiler de automóviles sin conductor”, hay que tener en cuenta la totalidad de vehículos que estén afectos a la actividad por parte del sujeto pasivo, con independencia de que los vehículos sean de su propiedad o tenga cedido su uso por arrendamiento, leasing o cualquier otro tipo de contrato. Consulta Vinculante nº V0727-25 de la SG de Tributos, de 21 de abril de 2025.
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TASAS. Sujeción a la tasa por ocupación del subsuelo, suelo y vuelo de las vías públicas en caso de vallas publicitarias apoyadas en dominio privado
La sujeción a la tasa dependerá de la correspondiente ordenanza fiscal y del preceptivo informe técnico-económico que determinen los criterios y parámetros que permitan definir el valor de mercado de la utilidad derivada, así como la cuantía de la tasa. Consulta Vinculante nº V0728-25 de la SG de Tributos, de 21 de abril de 2025.
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IIVTNU. Hechos imponibles anteriores a la STC 182/2021 sin liquidar a fecha 26 de octubre de 2021
La Administración no puede practicar liquidaciones tributarias del IIVTNU por hechos imponibles producidos con anterioridad a la STC 182/2021, ya que los preceptos que regulan la determinación de la base imponible anteriormente vigentes fueron declarados inconstitucionales y nulos por la referida Sentencia. Consulta General nº 0001-25 de la SG de Tributos Locales, de 11 de abril de 2025.
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NOTIFICACIONES. Comparecencia del representante legal de una empresa para la práctica de la notificación por medios no electrónicos
Resulta justificada la comparecencia personal del representante legal de una persona jurídica para la práctica de la notificación por medios no electrónicos, aunque se trate de un obligado a relacionarse electrónicamente con la Administración, ante la imposibilidad del representante de acceder mediante certificado digital, por haberse revocado el NIF de la empresa. Consulta Vinculante nº V2537-24 de la SG de Tributos, de 10 de diciembre de 2024.
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IIVTNU. Exención en caso de enajenación de la vivienda habitual hipotecada en el marco de un procedimiento concursal
Resulta de aplicación la exención del artículo 105.1.c) del TRLRHL puesto que la norma no vincula la ejecución hipotecaria judicial a un determinado tipo de procedimiento, por lo que se entienden comprendidos todos los procedimientos de enajenación de la vivienda habitual hipotecada, realizadas en un procedimiento judicial, aunque se trate de un procedimiento concursal, siempre que tenga como finalidad el pago de la deuda garantizada con la hipoteca, y que se cumplan el resto de los requisitos legales. Consulta Vinculante nº V0393-25 de la SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas, de 20 de marzo de 2025.
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APREMIO. Límite de embargabilidad en caso de percepción de 14,5 pagas en cómputo anual
En los meses de percepción de media paga extraordinaria, se considerará como límite de embargabilidad el resultado de dividir el SMI en términos anuales entre 14,5 y aplicar 1,5 veces dicho importe los meses en que se perciban una paga y media, una ordinaria y media extraordinaria. Consulta Vinculante nº V0333-25 de la SG de Tributos, de 18 de marzo de 2025.
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IAE. Aplicación del 15% del beneficio medio presunto en caso de no existir lucro en el ejercicio de la actividad
El hecho imponible del IAE se realiza con independencia de que en la concreta actividad económica se obtengan beneficios, del mayor o menor importe de los mismos, e incluso en el caso de que se obtengan pérdidas. Consulta Vinculante nº V0410-25 de la SG de Tributos Locales, de 20 de marzo de 2025.
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IIVTNU. Fecha de inicio del periodo impositivo cuando el terreno era rústico y ha obtenido la condición de urbano
Resulta inoperante la situación urbanística de los terrenos en el inicio del período impositivo o incluso durante el mismo, ya que lo decisivo es que, en el momento de la transmisión determinante del devengo, tengan la condición de urbanos, en los términos prevenidos para el Impuesto sobre Bienes Inmuebles o con arreglo a las disposiciones e instrumentos urbanísticos aplicables. Consulta Vinculante nº V0421-25 de la SG de Tributos, de 20 de marzo de 2025.
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IBI. Edificios con escudo heráldico y exención en el impuesto.
En los inmuebles con escudo heráldico, tanto el inmueble como el escudo deben tener una antigüedad superior a 100 años para gozar de la exención en el IBI, sin necesidad del requisito de protección especial o integral. Consulta Vinculante nº V2530-24 de la SG de Tributos, de 10 de diciembre de 2024.
