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Consulta de tributos
DEVOLUCIÓN DE INGRESOS INDEBIDOS. Prescripción del derecho a la devolución por inactividad de la Administración
El interesado que ha instado el procedimiento de devolución puede entender desestimada su solicitud por silencio administrativo, transcurrido el plazo máximo de seis meses sin haberse notificado resolución expresa. Transcurrido el plazo de 4 años desde su solicitud de devolución, ha prescrito su derecho, si no existen actuaciones que interrumpan la prescripción. Consulta Vinculante nº V1566-25 de la SG de Tributos, de 3 de septiembre de 2025.
Consulta de tributos
APREMIO. Retribución en especie y cálculo del embargo
La totalidad de las percepciones económicas, en dinero o en especie, percibidas por el trabajador que retribuyan el trabajo efectivo, o los periodos de descanso computables como trabajo tienen la consideración de salario, por lo que serán embargables con los límites de embargabilidad del artículo 607de la LEC. Consulta Vinculante nº V1560-25 de la SG de Tributos, de 3 de septiembre de 2025.
Consulta de tributos
TASA/PPCPNT. Naturaleza jurídica de la prestación del servicio de tratamiento de residuos por un Consejo comarcal a municipios comarcales y no comarcales
La naturaleza jurídica de tasa o de prestación patrimonial de carácter público no tributaria depende de que el Consejo comarcal realice la prestación directamente por sí mismo o a través de personificación diferenciada o por gestión indirecta. Consulta Vinculante nº V1511-25 de la SG de Impuestos sobre el Consumo, de 19 de agosto de 2025.
Consulta de tributos
IBI. Duración de la exención por repoblaciones forestales o regeneración de masas arboladas (art. 62.2.c) TRLRHL)
La exención se aplicará durante el plazo de 15 años, a partir del periodo impositivo siguiente a la solicitud, con independencia de la duración de los trabajos de repoblación forestal, y exclusivamente sobre la superficie objeto de repoblación, la cual podrá ser objeto de otros proyectos de ordenación o planes técnicos que producirán de nuevo el supuesto de hecho para conceder la exención. Consulta Vinculante nº V1201-25 de la SG de Tributos Locales, de 2 de julio de 2025.
Consulta de tributos
IIVTNU. Determinación del valor de adquisición inicial de un inmueble, transmitido mortis causa junto con otros bienes, por un precio alzado
A efectos de probar la no sujeción o aplicar el método de cálculo por estimación directa, en caso de valoración global de los bienes en una herencia no impide que el interesado pueda determinar individualmente el valor de adquisición de cada uno de ellos mediante un método lógico y admitido en Derecho, sin perjuicio de la potestad de la Administración tributaria para la comprobación de valores. En el caso de muebles y enseres personales del fallecido, en aplicación de la normativa del IS, se consideran como parte del ajuar doméstico, no del valor de los inmuebles. Consulta Vinculante nº V1213-25 de la SG de Tributos Locales, de 4 de julio de 2025.
Consulta de tributos
IAE. Epígrafe de tributación del servicio de mantenimiento y llenado de cilindros de gases para su uso en buques
La entidad consultante deberá darse de alta por la actividad de mantenimiento y revisión de cilindros de gases utilizados en buques, en el grupo 699 y por la actividad subcontratada de rellenado de los gases para su uso en buques, deberá darse de alta, dependiendo de las características de los productos con los que realice el rellenado, en los epígrafes 652.2 y/o 655.2. Consulta Vinculante nº V1454-25 de la SG de Tributos Locales, de 29 de julio de 2025.
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IIVTNU. La venta de una vivienda con precio estipulado en bitcoins se considera una permuta
La SG considera las monedas virtuales como bienes inmateriales, por lo que califica de permuta la venta de un inmueble a cambio de una cantidad de criptomonedas, conforme al artículo 1.538 del Código Civil. Consulta Vinculante nº V0935-25 de la SG de Operaciones Financieras, de 27 de mayo de 2025.
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DOMICILIO FISCAL. Servicio de sede virtual para facilitar un domicilio fiscal
La propia LGT establece cuál es el domicilio fiscal de los obligados tributarios, por lo que no es posible proporcionar un domicilio fiscal distinto a empresas y autónomos que lo requieran con fines administrativos, tributarios o mercantiles por parte de una Cámara de Comercio, a través de su servicio de sede virtual. Consulta Vinculante nº V0953-25 de la SG de Tributos, de 3 de junio de 2025.
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ICIO. Elementos cuyo coste debe integrarse en la base imponible del impuesto
En la base imponible del ICIO se incluye el coste de aquellos elementos inseparables de la obra que figuren en el proyecto para el que se solicitó la licencia de obras o urbanística y carezcan de singularidad o identidad propia respecto de la construcción realizada, incorporándose a ella en su aspecto estático o estructural, formando parte consustancial no solo del presupuesto de la obra, sino también, fundamentalmente, de las propias condiciones precisas para el cumplimiento de su finalidad. Consulta Vinculante nº V1024-25 de la SG de Tributos, de 20 de junio de 2025.
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IBI. Vencimiento del beneficio fiscal a mitad del ejercicio en que finaliza su concesión
Aquellos beneficios fiscales cuya normativa que los regula establezca su finalización en una fecha concreta que no coincida con el año natural, se aplicarán para el periodo impositivo siguiente, ya que la cuota del IBI no se pueda prorratear por periodos inferiores al año. Consulta Vinculante nº V0794-25 de la SG de Tributos, de 8 de mayo de 2025.
Consulta de tributos
IIVTNU. Gastos de reforma de la vivienda
Los importes de las reformas en la construcción no se tendrán en cuenta para la determinación del valor de adquisición del terreno. En aplicación del TRLRHL la comparación ha de hacerse entre los valores de transmisión y de adquisición, sin tener en cuenta otras circunstancias, gastos o inversiones producidos durante ambas fechas. Consulta Vinculante nº V0977-25 de la SG de Tributos, de 9 de junio de 2025.
Consulta de tributos
IBI. Reclamación del pago del impuesto al adquirente del inmueble, si el titular a 1 de enero no ha procedido a dicho pago
En el caso de que existan deudas del IBI pendientes en el momento de la transmisión, estas podrán ser exigidas al adquiriente del bien inmueble, en régimen de responsabilidad subsidiaria, una vez finalizado el procedimiento de apremio contra el deudor principal (el transmitente) y declarado fallido el mismo. Régimen compatible con la hipoteca legal tácita que permite recaudar el ejercicio de la transmisión y el anterior sin necesidad de la previa declaración de fallido del obligado al pago. Consulta Vinculante nº V0855-25 de la SG de Tributos, de 21 de mayo de 2025.
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IBI. Pago de los recibos por el cotitular en el derecho de propiedad
El cotitular del derecho de propiedad sobre el inmueble, tiene la condición de sujeto pasivo a título de contribuyente y estará obligado, de forma solidaria junto con los demás cotitulares, al pago del impuesto, por lo que podrá solicitar del Ayuntamiento que le gire los recibos. Consulta Vinculante nº V1123-25 de la SG de Tributos, de 26 de junio de 2025.
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APREMIO. Límite de embargabilidad del salario de un trabajador a jornada completa, pagas extraordinarias no prorrateadas y situación de Incapacidad temporal (IT)
El artículo 607 de la LEC se debe aplicar de forma íntegra a todas las percepciones acumuladas mensuales del trabajador que tuvieran la consideración de sueldos y salarios sin distingo o proporción en el caso de que el trabajador se encuentre en situación de incapacidad temporal. Consulta Vinculante nº V1015-25 de la SG de Tributos, de 17 de junio de 2025.
Consulta de tributos
IAE. Cómputo de los vehículos a efectos de la actividad de alquiler de automóviles
Para el cómputo de los vehículos objeto de las actividades de alquiler del epígrafe 854.1 “Alquiler de automóviles sin conductor”, hay que tener en cuenta la totalidad de vehículos que estén afectos a la actividad por parte del sujeto pasivo, con independencia de que los vehículos sean de su propiedad o tenga cedido su uso por arrendamiento, leasing o cualquier otro tipo de contrato. Consulta Vinculante nº V0727-25 de la SG de Tributos, de 21 de abril de 2025.
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TASAS. Sujeción a la tasa por ocupación del subsuelo, suelo y vuelo de las vías públicas en caso de vallas publicitarias apoyadas en dominio privado
La sujeción a la tasa dependerá de la correspondiente ordenanza fiscal y del preceptivo informe técnico-económico que determinen los criterios y parámetros que permitan definir el valor de mercado de la utilidad derivada, así como la cuantía de la tasa. Consulta Vinculante nº V0728-25 de la SG de Tributos, de 21 de abril de 2025.
