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Consulta de tributos
IBI. Duración de la exención por repoblaciones forestales o regeneración de masas arboladas (art. 62.2.c) TRLRHL)
La exención se aplicará durante el plazo de 15 años, a partir del periodo impositivo siguiente a la solicitud, con independencia de la duración de los trabajos de repoblación forestal, y exclusivamente sobre la superficie objeto de repoblación, la cual podrá ser objeto de otros proyectos de ordenación o planes técnicos que producirán de nuevo el supuesto de hecho para conceder la exención. Consulta Vinculante nº V1201-25 de la SG de Tributos Locales, de 2 de julio de 2025.
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IIVTNU. Determinación del valor de adquisición inicial de un inmueble, transmitido mortis causa junto con otros bienes, por un precio alzado
A efectos de probar la no sujeción o aplicar el método de cálculo por estimación directa, en caso de valoración global de los bienes en una herencia no impide que el interesado pueda determinar individualmente el valor de adquisición de cada uno de ellos mediante un método lógico y admitido en Derecho, sin perjuicio de la potestad de la Administración tributaria para la comprobación de valores. En el caso de muebles y enseres personales del fallecido, en aplicación de la normativa del IS, se consideran como parte del ajuar doméstico, no del valor de los inmuebles. Consulta Vinculante nº V1213-25 de la SG de Tributos Locales, de 4 de julio de 2025.
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APREMIO. Cumplimiento de la diligencia de embargo de sueldos y salarios por parte de la empresa
La empresa deberá continuar con el embargo de las cantidades indicadas en la respectiva diligencia de embargo y ejecutarla en sus estrictos términos, hasta la comunicación formal del órgano de recaudación del cese de las retenciones por parte de la empresa, aunque el empleado haya presentado un justificante emitido por el propio ente acreedor, en este caso, la AEAT, para acreditar que se encuentra al corriente de pago o que ha satisfecho la deuda que ha motivado el embargo. Consulta Vinculante nº V1239-25 de la SG de Tributos, de 4 de julio de 2025.
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IAE. Epígrafe de tributación del servicio de mantenimiento y llenado de cilindros de gases para su uso en buques
La entidad consultante deberá darse de alta por la actividad de mantenimiento y revisión de cilindros de gases utilizados en buques, en el grupo 699 y por la actividad subcontratada de rellenado de los gases para su uso en buques, deberá darse de alta, dependiendo de las características de los productos con los que realice el rellenado, en los epígrafes 652.2 y/o 655.2. Consulta Vinculante nº V1454-25 de la SG de Tributos Locales, de 29 de julio de 2025.
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IIVTNU. La venta de una vivienda con precio estipulado en bitcoins se considera una permuta
La SG considera las monedas virtuales como bienes inmateriales, por lo que califica de permuta la venta de un inmueble a cambio de una cantidad de criptomonedas, conforme al artículo 1.538 del Código Civil. Consulta Vinculante nº V0935-25 de la SG de Operaciones Financieras, de 27 de mayo de 2025.
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DOMICILIO FISCAL. Servicio de sede virtual para facilitar un domicilio fiscal
La propia LGT establece cuál es el domicilio fiscal de los obligados tributarios, por lo que no es posible proporcionar un domicilio fiscal distinto a empresas y autónomos que lo requieran con fines administrativos, tributarios o mercantiles por parte de una Cámara de Comercio, a través de su servicio de sede virtual. Consulta Vinculante nº V0953-25 de la SG de Tributos, de 3 de junio de 2025.
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ICIO. Elementos cuyo coste debe integrarse en la base imponible del impuesto
En la base imponible del ICIO se incluye el coste de aquellos elementos inseparables de la obra que figuren en el proyecto para el que se solicitó la licencia de obras o urbanística y carezcan de singularidad o identidad propia respecto de la construcción realizada, incorporándose a ella en su aspecto estático o estructural, formando parte consustancial no solo del presupuesto de la obra, sino también, fundamentalmente, de las propias condiciones precisas para el cumplimiento de su finalidad. Consulta Vinculante nº V1024-25 de la SG de Tributos, de 20 de junio de 2025.
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IBI. Vencimiento del beneficio fiscal a mitad del ejercicio en que finaliza su concesión
Aquellos beneficios fiscales cuya normativa que los regula establezca su finalización en una fecha concreta que no coincida con el año natural, se aplicarán para el periodo impositivo siguiente, ya que la cuota del IBI no se pueda prorratear por periodos inferiores al año. Consulta Vinculante nº V0794-25 de la SG de Tributos, de 8 de mayo de 2025.
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IIVTNU. Gastos de reforma de la vivienda
Los importes de las reformas en la construcción no se tendrán en cuenta para la determinación del valor de adquisición del terreno. En aplicación del TRLRHL la comparación ha de hacerse entre los valores de transmisión y de adquisición, sin tener en cuenta otras circunstancias, gastos o inversiones producidos durante ambas fechas. Consulta Vinculante nº V0977-25 de la SG de Tributos, de 9 de junio de 2025.
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IBI. Reclamación del pago del impuesto al adquirente del inmueble, si el titular a 1 de enero no ha procedido a dicho pago
En el caso de que existan deudas del IBI pendientes en el momento de la transmisión, estas podrán ser exigidas al adquiriente del bien inmueble, en régimen de responsabilidad subsidiaria, una vez finalizado el procedimiento de apremio contra el deudor principal (el transmitente) y declarado fallido el mismo. Régimen compatible con la hipoteca legal tácita que permite recaudar el ejercicio de la transmisión y el anterior sin necesidad de la previa declaración de fallido del obligado al pago. Consulta Vinculante nº V0855-25 de la SG de Tributos, de 21 de mayo de 2025.
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IBI. Pago de los recibos por el cotitular en el derecho de propiedad
El cotitular del derecho de propiedad sobre el inmueble, tiene la condición de sujeto pasivo a título de contribuyente y estará obligado, de forma solidaria junto con los demás cotitulares, al pago del impuesto, por lo que podrá solicitar del Ayuntamiento que le gire los recibos. Consulta Vinculante nº V1123-25 de la SG de Tributos, de 26 de junio de 2025.
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APREMIO. Límite de embargabilidad del salario de un trabajador a jornada completa, pagas extraordinarias no prorrateadas y situación de Incapacidad temporal (IT)
El artículo 607 de la LEC se debe aplicar de forma íntegra a todas las percepciones acumuladas mensuales del trabajador que tuvieran la consideración de sueldos y salarios sin distingo o proporción en el caso de que el trabajador se encuentre en situación de incapacidad temporal. Consulta Vinculante nº V1015-25 de la SG de Tributos, de 17 de junio de 2025.
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IAE. Cómputo de los vehículos a efectos de la actividad de alquiler de automóviles
Para el cómputo de los vehículos objeto de las actividades de alquiler del epígrafe 854.1 “Alquiler de automóviles sin conductor”, hay que tener en cuenta la totalidad de vehículos que estén afectos a la actividad por parte del sujeto pasivo, con independencia de que los vehículos sean de su propiedad o tenga cedido su uso por arrendamiento, leasing o cualquier otro tipo de contrato. Consulta Vinculante nº V0727-25 de la SG de Tributos, de 21 de abril de 2025.
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TASAS. Sujeción a la tasa por ocupación del subsuelo, suelo y vuelo de las vías públicas en caso de vallas publicitarias apoyadas en dominio privado
La sujeción a la tasa dependerá de la correspondiente ordenanza fiscal y del preceptivo informe técnico-económico que determinen los criterios y parámetros que permitan definir el valor de mercado de la utilidad derivada, así como la cuantía de la tasa. Consulta Vinculante nº V0728-25 de la SG de Tributos, de 21 de abril de 2025.
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IIVTNU. Hechos imponibles anteriores a la STC 182/2021 sin liquidar a fecha 26 de octubre de 2021
La Administración no puede practicar liquidaciones tributarias del IIVTNU por hechos imponibles producidos con anterioridad a la STC 182/2021, ya que los preceptos que regulan la determinación de la base imponible anteriormente vigentes fueron declarados inconstitucionales y nulos por la referida Sentencia. Consulta General nº 0001-25 de la SG de Tributos Locales, de 11 de abril de 2025.
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NOTIFICACIONES. Comparecencia del representante legal de una empresa para la práctica de la notificación por medios no electrónicos
Resulta justificada la comparecencia personal del representante legal de una persona jurídica para la práctica de la notificación por medios no electrónicos, aunque se trate de un obligado a relacionarse electrónicamente con la Administración, ante la imposibilidad del representante de acceder mediante certificado digital, por haberse revocado el NIF de la empresa. Consulta Vinculante nº V2537-24 de la SG de Tributos, de 10 de diciembre de 2024.
