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Consulta de tributos
NOTIFICACIONES. Comparecencia del representante legal de una empresa para la práctica de la notificación por medios no electrónicos
Resulta justificada la comparecencia personal del representante legal de una persona jurídica para la práctica de la notificación por medios no electrónicos, aunque se trate de un obligado a relacionarse electrónicamente con la Administración, ante la imposibilidad del representante de acceder mediante certificado digital, por haberse revocado el NIF de la empresa. Consulta Vinculante nº V2537-24 de la SG de Tributos, de 10 de diciembre de 2024.
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IIVTNU. Exención en caso de enajenación de la vivienda habitual hipotecada en el marco de un procedimiento concursal
Resulta de aplicación la exención del artículo 105.1.c) del TRLRHL puesto que la norma no vincula la ejecución hipotecaria judicial a un determinado tipo de procedimiento, por lo que se entienden comprendidos todos los procedimientos de enajenación de la vivienda habitual hipotecada, realizadas en un procedimiento judicial, aunque se trate de un procedimiento concursal, siempre que tenga como finalidad el pago de la deuda garantizada con la hipoteca, y que se cumplan el resto de los requisitos legales. Consulta Vinculante nº V0393-25 de la SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas, de 20 de marzo de 2025.
Consulta de tributos
APREMIO. Límite de embargabilidad en caso de percepción de 14,5 pagas en cómputo anual
En los meses de percepción de media paga extraordinaria, se considerará como límite de embargabilidad el resultado de dividir el SMI en términos anuales entre 14,5 y aplicar 1,5 veces dicho importe los meses en que se perciban una paga y media, una ordinaria y media extraordinaria. Consulta Vinculante nº V0333-25 de la SG de Tributos, de 18 de marzo de 2025.
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IAE. Aplicación del 15% del beneficio medio presunto en caso de no existir lucro en el ejercicio de la actividad
El hecho imponible del IAE se realiza con independencia de que en la concreta actividad económica se obtengan beneficios, del mayor o menor importe de los mismos, e incluso en el caso de que se obtengan pérdidas. Consulta Vinculante nº V0410-25 de la SG de Tributos Locales, de 20 de marzo de 2025.
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IIVTNU. Fecha de inicio del periodo impositivo cuando el terreno era rústico y ha obtenido la condición de urbano
Resulta inoperante la situación urbanística de los terrenos en el inicio del período impositivo o incluso durante el mismo, ya que lo decisivo es que, en el momento de la transmisión determinante del devengo, tengan la condición de urbanos, en los términos prevenidos para el Impuesto sobre Bienes Inmuebles o con arreglo a las disposiciones e instrumentos urbanísticos aplicables. Consulta Vinculante nº V0421-25 de la SG de Tributos, de 20 de marzo de 2025.
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IBI. Edificios con escudo heráldico y exención en el impuesto.
En los inmuebles con escudo heráldico, tanto el inmueble como el escudo deben tener una antigüedad superior a 100 años para gozar de la exención en el IBI, sin necesidad del requisito de protección especial o integral. Consulta Vinculante nº V2530-24 de la SG de Tributos, de 10 de diciembre de 2024.
Consulta de tributos
IVTM. Inicio de la bonificación por vehículo histórico. Solicitud previa a la firmeza de la liquidación.
Los efectos del beneficio fiscal en el ejercicio siguiente o en el ejercicio en curso se rigen por la Ordenanza, por remisión expresa del TRLRHL. El beneficio sólo podrá aplicarse al ejercicio en curso, en aplicación de la ordenanza, si se cumplen con los requisitos para considerar el vehículo histórico en el momento del devengo, es decir, a uno de enero. Consulta Vinculante nº V0165-25 de la SG de Tributos, de 13 de febrero de 2025.
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IAE. Cuota municipal y habitualidad en el ejercicio de la actividad.
La realización del hecho imponible del impuesto, independientemente de la frecuencia en el desarrollo de la actividad en los locales alquilados por horas al mes, debe tributar íntegramente por la cuota del epígrafe correspondiente. Consulta Vinculante nº V0074-25 de la SG de Tributos, de 03 de febrero de 2025.
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IVTM. Restricciones para circular por las vías públicas y hecho imponible
La prohibición de circular por determinadas vías públicas, por razones medioambientales, no es relevante para la realización del hecho imponible del impuesto. Consulta Vinculante nº V0057-25 de la SG de Tributos, de 03 de febrero de 2025.
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IBI. Legado y obligado al pago del impuesto
La legataria que adquiere la totalidad del inmueble (parte por consolidación del pleno dominio por fallecimiento del usufructuario y parte por legado) será sujeto pasivo del IBI en el devengo siguiente al fallecimiento del causante, siendo a cargo de los bienes de la herencia el pago del impuesto del ejercicio en curso (año del fallecimiento). Consulta Vinculante nº V0075-25 de la SG de Tributos, de 03 de febrero de 2025.
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APREMIO. Embargabilidad de la prestación por el ingreso mínimo vital
Las prestaciones percibidas en concepto de ingreso mínimo vital están sujetas al régimen general de embargabilidad, con las limitaciones previstas en el artículo 607 de la LEC. Consulta Vinculante nº V2371-24 de la SG de Tributos, de 20 de noviembre de 2024.
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TASAS. La Tasa de recogida de basuras y la tributación de los solares
La SGT considera, en aplicación de la doctrina del TS, que la tasa se devenga en la medida en que el servicio de recogida de basuras esté establecido, independientemente de que una vivienda concreta se halle desocupada o de que un establecimiento o un local esté cerrado, sin perjuicio de que el interesado interponga los recursos procedentes contra los actos de gestión tributaria o contra la propia ordenanza fiscal. Consulta Vinculante nº V2622-24 de la SG de Tributos Locales, de 18 de diciembre de 2024.
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IIVTNU. Transmisión a un tercero de la vivienda habitual en su condición de avalista de una empresa concursada, con cancelación de la deuda
La dación en pago de la vivienda habitual no queda desvirtuada por el hecho de que se transmita a un tercero, distinto del acreedor hipotecario, siempre que sea éste el que imponga tal condición para acceder a la dación y la acepte como extintiva de la obligación hipotecaria. Consulta Vinculante nº V2221-24 de la SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas, de 15 de octubre de 2024.
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IAE. Elementos afectos al ejercicio de la actividad de industrias cárnicas
En el caso de que los compresores de las cámaras frigoríficas estén directamente afectos a la producción de productos cárnicos, por contribuir a su refrigeración o congelación, constituyendo una fase más del proceso productivo, sí computará la potencia de dicho elemento energético. Consulta Vinculante nº V2528-24 de la SG de Tributos Locales, de 10 de diciembre de 2024.
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IIVTNU. Efectos de los contratos privados de compraventa
La SGTL considera que se dan las circunstancias del artículo 1227 del CC y que, por tanto, el contrato privado de compraventa tiene efectos frente a terceros, desde el día en que se presentó ante notario a efectos de otorgar capitulaciones matrimoniales o desde el fallecimiento de cualquiera de los firmantes. Consulta Vinculante nº V2593-24 de la SG de Tributos Locales, de 13 de diciembre de 2024.
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IIVTNU. Consolidación del pleno dominio por transmisión, inter vivos, del usufructo
La donación del derecho de usufructo por la usufructuaria a la nuda propietaria constituye un supuesto de transmisión de un derecho real de goce limitativo del dominio, a título lucrativo, que determina la sujeción al IIVTNU. Consulta Vinculante nº V2562-24 de la SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos, de 11 de diciembre de 2024.
