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Sentencias y Resoluciones
SANCIONADOR. El derecho a no autoincriminarse en el procedimiento sancionador tributario
El derecho a la no autoincriminación se extiende únicamente al proceso sancionador, no operando en los procedimientos de aplicación de los tributos, comprendiendo el derecho a no responder a preguntas de las que se infiera directamente la comisión de la infracción, así como la no aportación de documentos o cualquier otra prueba que pueda resultar perjudicial para la defensa, siempre que la aportación del documento o prueba pueda ser calificada como dependiente de la voluntad del obligado tributario. Sentencia de la Sala de lo Contencioso Administrativo, Sección 2ª, del Tribunal Supremo de 10 de diciembre de 2025, Recurso nº 2592/2023. Ponente: Maria de la Esperanza Córdoba Castroverde.
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APREMIO. Naturaleza civil del acta de adjudicación de un procedimiento de subasta
El Acta de adjudicación de un procedimiento de subasta no es susceptible de recurso de reposición ni puede impugnarse por vía de la reclamación económico administrativa. El hecho de que se trate de un documento público de transmisión de la propiedad le confiere naturaleza civil, por lo que queda excluida de la citada vía, conforme a lo dispuesto en el artículo 227.5 de la Ley General Tributaria de 2003. Resolución del Tribunal Económico Administrativo Central nº 04807/2022, de 13 de noviembre de 2025.
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TASAS. Legitimación activa del cesionario de una concesión administrativa ligada a un servicio público portuario
¿Cabe otorgar legitimación activa al cesionario de una concesión administrativa para interponer una reclamación económica administrativa contra la liquidación de la tasa por ocupación privativa, cuyo sujeto pasivo sigue siendo la empresa cedente? Auto del Tribunal Supremo. Sala de lo Contencioso, Sección 1ª, de 3 de diciembre de 2025 (Recurso nº 8017/2024). Ponente: Rafael Toledano Cantero.
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IIVTNU. La Administración no puede ampararse en un formalismo exacerbado para inadmitir la acción de nulidad contra las liquidaciones
En el caso de autos, aunque el contribuyente, en su solicitud, no alegó expresamente el artículo 217 de la LGT, sí hizo referencia a la normativa administrativa en materia de nulidad, al exponer de manera clara y precisa los hechos y fundamentos de la nulidad, demostrando la pérdida de valor de los inmuebles, dato no discutido por el Ayuntamiento. Sentencia de la Sala de lo Contencioso Administrativo, Sección 2ª, del Tribunal Supremo de 2 de diciembre de 2025, Recurso nº 5830/2023. Ponente: Maria Dolores Rivera Frade.
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TASA 1,5. El incumplimiento de la obligación de presentar la declaración a efectos de la tasa es una conducta sancionable
El TS considera que la ordenanza municipal está habilitada para exigir la presentación de una declaración sobre la Tasa por la ocupación del subsuelo, suelo o vuelo de la vía pública y por la utilización privativa o aprovechamientos especiales constituidos en la misma a favor de empresas de suministros, de modo que el incumplimiento de dicha obligación puede constituir el presupuesto de hecho de la infracción tipificada en el art. 192 de la Ley General Tributaria. Sentencia de la Sala de lo Contencioso Administrativo, Sección 2ª, del Tribunal Supremo de 10 de diciembre de 2025, Recurso nº 7170/2023. Ponente: Manuel Fernandez-Lomana Garcia.
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IAE. Epígrafe de tributación de la actividad de franquicia y término municipal en que se realiza la actividad
La actividad de franquicia no está contemplada en las Tarifas del Impuesto, por lo que el TEAC entiende que debe clasificarse en el epígrafe 859 “Alquiler de otros bienes muebles n.c.o.p.”. La actividad se entenderá realizada en el término municipal donde se sitúe el local desde el cuál se gestiona la cesión del uso de la marca. Resolución del Tribunal Económico Administrativo Central nº 05763/2021, de 27 de octubre de 2025.
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IAE. Epígrafe de entidades que disponen de corners o stands de venta en establecimientos propiedad de otras entidades
En el caso de que la transacción económica realizada por estas entidades sea la venta directa al cliente que adquiere el producto, la actividad se deberá calificar como comercio al por menor, pero si, por el contrario, la venta se produce a otra entidad, en este caso al gran almacén que cede el espacio donde se coloca el stand, la actividad comercial debe calificarse como mayorista. Todo ello independientemente de que el personal encargado de promocionar los productos dependa de una u otra entidad. Resolución del Tribunal Económico Administrativo Central nº 00441/2025, de 27 de octubre de 2025.
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DECLARACIÓN DE RESPONSABILIDAD. Declaración de responsabilidad solidaria previa a la declaración de responsables subsidiarios
Cuando el posible responsable subsidiario, presenta indicios claros que permitan fundar razonablemente la existencia de posibles responsables solidarios, la Administración tributaria está obligada a indagar y comprobar la realidad de tales indicios de forma previa a la declaración de responsabilidad subsidiaria; y cuando considere que no concurren, debe exteriorizar el fundamento de su decisión. Sentencia de la Sala de lo Contencioso Administrativo, Sección 2ª, del Tribunal Supremo de 5 de noviembre de 2025, Recurso nº 5704/2023. Ponente: María Dolores Rivera Frade.
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CONCURSO DE ACREEDORES. Los recargos de apremio como crédito contra la masa
La prohibición de iniciar la vía de apremio administrativa para reclamar un crédito tributario concursal o contra la masa, desde la apertura del concurso (salvo aprobación de convenio y durante la fase de cumplimiento), no impide que los créditos tributarios contra la masa generados después de la declaración de concurso generen intereses de demora y recargos, que también tienen la consideración de créditos contra la masa. Sentencia de la Sala de lo Civil, Sección 1ª, del Tribunal Supremo de 24 de octubre de 2025, Recurso nº 7721/2021. Ponente: Ignacio Sancho Gargallo.
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RECURSOS. Impugnación en vía judicial de una desestimación presunta de un recurso de reposición sin haber agotado la vía administrativa
¿Debe el órgano judicial admitir el recurso contencioso administrativo por el principio de buena administración y el derecho a la tutela judicial efectiva al recaer el recurso sobre un acto presunto? Auto del Tribunal Supremo. Sala de lo Contencioso, Sección 1ª, de 12 de noviembre de 2025 (Recurso nº 7806/2024). Ponente: Rafael Toledano Cantero.
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MEDIDAS CAUTELARES. Mantenimiento en vía judicial de la suspensión acordada por la Administración tributaria
¿Se puede denegar en vía judicial la suspensión acordada en vía administrativa si no ha existido variación en las circunstancias de la sociedad solicitante, ni en las garantías aportadas? Auto del Tribunal Supremo. Sala de lo Contencioso, Sección 1ª, de 12 de noviembre de 2025 (Recurso nº 7809/2024). Ponente: Rafael Toledano Cantero.
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DECLARACION DE RESPONSABILIDAD. Derivación o declaración de responsabilidad en los supuestos del artículo 42.2.a) de la LGT
En caso de adquisición de bienes y derechos del deudor principal para imposibilitar el cobro por la Administración tributaria ¿Es responsable la entidad administradora y socia única de la sociedad adquirente o por el contrario hay que declarar responsable a esta última? Auto del Tribunal Supremo. Sala de lo Contencioso, Sección 1ª, de 12 de noviembre de 2025 (Recurso nº 7744/2024). Ponente: Rafael Toledano Cantero.
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TASA 1.5% Y CANON. Compatibilidad del canon y la tasa en relación con el aprovechamiento del dominio público
La compatibilidad entre el canon y la tasa dependerá de las circunstancias específicas de cada caso. En particular, resulta incompatible exigir el pago de la tasa del 1,5% junto con el canon concesional cuando ambos gravan el mismo aprovechamiento del dominio público incluido en el pago del precio o canon concesional. Sentencia de la Sala de lo Contencioso Administrativo, Sección 2ª, del Tribunal Supremo de 24 de octubre de 2025, Recurso nº 7673/2023. Ponente: Manuel Fernández-Lomana García.
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CADUCIDAD. La declaración expresa y formal de la caducidad del procedimiento es preceptiva para la Administración tributaria
La falta de declaración expresa de la caducidad de un primer procedimiento de control de autoliquidaciones invalida el inicio de un ulterior procedimiento de comprobación limitada sobre el mismo concepto tributario, en aplicación del principio de seguridad jurídica. Sentencia de la Sala de lo Contencioso Administrativo, Sección 2ª, del Tribunal Supremo de 23 de octubre de 2025, Recurso nº 8294/2023. Ponente: Francisco José Navarro Sanchís.
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INTERESES SUSPENSIVOS. En la práctica de la liquidación de intereses suspensivos no cabe trámite previo de audiencia ni de alegaciones
El criterio del TEAC es que no resulta exigible a la Administración tributaria que conceda un trámite de audiencia ni de alegaciones previo a una liquidación de intereses de demora suspensivos. Resolución, en unificación de criterio, del Tribunal Económico Administrativo Central nº 03449/2024, de 13 de noviembre de 2025.
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INSPECCIÓN. Aceptación tácita de la herencia en caso de disponer de los fondos de cuentas de titularidad indistinta.
El TEAC considera aceptada tácitamente la herencia del causante, al haber dispuesto de fondos privativos del mismo en cuentas de titularidad indistinta. La posterior repudiación expresa de la herencia, ya iniciadas las actuaciones inspectoras, no puede oponerse frente a la Inspección porque la aceptación de la herencia, aunque sea tácita, resulta irrevocable. Resolución, en criterio reiterado, del Tribunal Económico Administrativo Central nº 03069/2024, de 30 de octubre de 2025.
