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Sentencias y Resoluciones
DECLARACIÓN DE RESPONSABILIDAD. Declaración de responsabilidad solidaria previa a la declaración de responsables subsidiarios
Cuando el posible responsable subsidiario, presenta indicios claros que permitan fundar razonablemente la existencia de posibles responsables solidarios, la Administración tributaria está obligada a indagar y comprobar la realidad de tales indicios de forma previa a la declaración de responsabilidad subsidiaria; y cuando considere que no concurren, debe exteriorizar el fundamento de su decisión. Sentencia de la Sala de lo Contencioso Administrativo, Sección 2ª, del Tribunal Supremo de 5 de noviembre de 2025, Recurso nº 5704/2023. Ponente: María Dolores Rivera Frade.
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CONCURSO DE ACREEDORES. Los recargos de apremio como crédito contra la masa
La prohibición de iniciar la vía de apremio administrativa para reclamar un crédito tributario concursal o contra la masa, desde la apertura del concurso (salvo aprobación de convenio y durante la fase de cumplimiento), no impide que los créditos tributarios contra la masa generados después de la declaración de concurso generen intereses de demora y recargos, que también tienen la consideración de créditos contra la masa. Sentencia de la Sala de lo Civil, Sección 1ª, del Tribunal Supremo de 24 de octubre de 2025, Recurso nº 7721/2021. Ponente: Ignacio Sancho Gargallo.
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RECURSOS. Impugnación en vía judicial de una desestimación presunta de un recurso de reposición sin haber agotado la vía administrativa
¿Debe el órgano judicial admitir el recurso contencioso administrativo por el principio de buena administración y el derecho a la tutela judicial efectiva al recaer el recurso sobre un acto presunto? Auto del Tribunal Supremo. Sala de lo Contencioso, Sección 1ª, de 12 de noviembre de 2025 (Recurso nº 7806/2024). Ponente: Rafael Toledano Cantero.
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DECLARACION DE RESPONSABILIDAD. Derivación o declaración de responsabilidad en los supuestos del artículo 42.2.a) de la LGT
En caso de adquisición de bienes y derechos del deudor principal para imposibilitar el cobro por la Administración tributaria ¿Es responsable la entidad administradora y socia única de la sociedad adquirente o por el contrario hay que declarar responsable a esta última? Auto del Tribunal Supremo. Sala de lo Contencioso, Sección 1ª, de 12 de noviembre de 2025 (Recurso nº 7744/2024). Ponente: Rafael Toledano Cantero.
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TASA 1.5% Y CANON. Compatibilidad del canon y la tasa en relación con el aprovechamiento del dominio público
La compatibilidad entre el canon y la tasa dependerá de las circunstancias específicas de cada caso. En particular, resulta incompatible exigir el pago de la tasa del 1,5% junto con el canon concesional cuando ambos gravan el mismo aprovechamiento del dominio público incluido en el pago del precio o canon concesional. Sentencia de la Sala de lo Contencioso Administrativo, Sección 2ª, del Tribunal Supremo de 24 de octubre de 2025, Recurso nº 7673/2023. Ponente: Manuel Fernández-Lomana García.
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CADUCIDAD. La declaración expresa y formal de la caducidad del procedimiento es preceptiva para la Administración tributaria
La falta de declaración expresa de la caducidad de un primer procedimiento de control de autoliquidaciones invalida el inicio de un ulterior procedimiento de comprobación limitada sobre el mismo concepto tributario, en aplicación del principio de seguridad jurídica. Sentencia de la Sala de lo Contencioso Administrativo, Sección 2ª, del Tribunal Supremo de 23 de octubre de 2025, Recurso nº 8294/2023. Ponente: Francisco José Navarro Sanchís.
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INTERESES SUSPENSIVOS. En la práctica de la liquidación de intereses suspensivos no cabe trámite previo de audiencia ni de alegaciones
El criterio del TEAC es que no resulta exigible a la Administración tributaria que conceda un trámite de audiencia ni de alegaciones previo a una liquidación de intereses de demora suspensivos. Resolución, en unificación de criterio, del Tribunal Económico Administrativo Central nº 03449/2024, de 13 de noviembre de 2025.
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INSPECCIÓN. Aceptación tácita de la herencia en caso de disponer de los fondos de cuentas de titularidad indistinta.
El TEAC considera aceptada tácitamente la herencia del causante, al haber dispuesto de fondos privativos del mismo en cuentas de titularidad indistinta. La posterior repudiación expresa de la herencia, ya iniciadas las actuaciones inspectoras, no puede oponerse frente a la Inspección porque la aceptación de la herencia, aunque sea tácita, resulta irrevocable. Resolución, en criterio reiterado, del Tribunal Económico Administrativo Central nº 03069/2024, de 30 de octubre de 2025.
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PRESCRIPCIÓN. Cómputo del plazo ante la ausencia de resolución por parte de la Administración de una solicitud de rectificación y devolución de ingresos indebidos
¿Opera de forma automática el plazo de prescripción ante la ausencia de resolución de una solicitud tributaria de rectificación y devolución de ingresos indebidos o, por el contrario, el cómputo no se inicia hasta que la administración no dicte y notifique el acto administrativo expreso en relación con esa solicitud? Auto del Tribunal Supremo. Sala de lo Contencioso Administrativo, Sección 1ª, de 15 de octubre de 2025 (Recurso nº 6582/2024). Ponente: Rafael Toledano Cantero.
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TASA 1.5%. Comercialización de energía eléctrica no titular de las redes, su gravamen no vulnera el derecho comunitario
La doctrina establecida en la sentencia del TJUE de 27 de enero de 2021, asunto C-764/18 (Orange España, S.A.U.), referida a los operadores de telecomunicaciones, no resulta de aplicación a las comercializadoras eléctricas que, aunque no sean titulares de las redes de distribución, producen el hecho imponible de la tasa por la utilización privativa o el aprovechamiento especial del dominio público local y, por tanto, se consideran sujetos pasivos de la Tasa. Su gravamen no vulnera la Directiva 2019/944 sobre normas comunes para el mercado interior de la electricidad. Sentencia de la Sala de lo Contencioso Administrativo, Sección 2ª, del Tribunal Supremo, de 23 de octubre de 2025 (Recurso Nº 7155/2023). Ponente: Francisco José Navarro Sanchís.
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CATASTRO. Efectos de la solicitud de inicio del procedimiento de subsanación de discrepancias instada por el interesado
Ante la existencia de indicios de falta de concordancia entre la descripción catastral y la realidad inmobiliaria, la Administración no tiene margen discrecional alguno y debe iniciar el procedimiento de subsanación de discrepancias. La negativa a la apertura del procedimiento debe motivarse y comunicarse al interesado, siendo esta decisión susceptible de recurso. Sentencia de la Sala de lo Contencioso Administrativo, Sección 2ª, del Tribunal Supremo, de 8 de octubre de 2025 (Recurso Nº 6909/2023). Ponente: Manuel Fernández-Lomana García.
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APREMIO. Cabe recurso de reposición o reclamación económica frente al requerimiento de bienes
Los requerimientos de manifestación patrimonial realizados por los órganos de recaudación, en aplicación del artículo 162.1 de la LGT, además de interrumpir la prescripción, también son recurribles en reposición o reclamación económico-administrativa. Resolución, en unificación de criterio, del Tribunal Económico Administrativo Central nº 1422/2025, de 15 de octubre de 2025.
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SANCIONADOR. La interpretación razonable de la norma como causa exclusión de responsabilidad por la comisión de infracción tributaria
¿Cabe alegar interpretación razonable de la norma ante la existencia de criterios dispares entre el TEAR y el TEAC sobre la base probatoria de la regularización efectuada por la inspección? Auto del Tribunal Supremo. Sala de lo Contencioso Administrativo, Sección 1ª, de 8 de octubre de 2025 (Recurso nº 6002/2024). Ponente: Rafael Toledano Cantero.
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INSPECCIÓN. Exceso del plazo para tramitar el procedimiento y prescripción del plazo para determinar la deuda tributaria
¿Qué fecha debe tenerse en cuenta para comprobar si la potestad de la Administración para determinar la deuda ha prescrito cuando se ha excedido en el plazo legalmente previsto para tramitar el procedimiento inspector? Auto del Tribunal Supremo. Sala de lo Contencioso Administrativo, Sección 1ª, de 8 de octubre de 2025 (Recurso nº 6318/2024). Ponente: Rafael Toledano Cantero.
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APREMIO. Inicio del plazo de prescripción para exigir la deuda tributaria a los responsables solidarios que se derivan de una derivación subsidiaria anterior
¿Cómo se computa el plazo de prescripción de la acción para derivar la responsabilidad, desde que finalizó el periodo de pago voluntario para el deudor principal cuya deuda se derivó al responsable subsidiario o desde que finalizó para los responsables subsidiarios el periodo de pago voluntario que siguió a la declaración de dicha responsabilidad subsidiaria? Auto del Tribunal Supremo. Sala de lo Contencioso Administrativo, Sección 1ª, de 8 de octubre de 2025 (Recurso nº 6334/2024). Ponente: Rafael Toledano Cantero.
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INTERESES. Incompatibilidad de los intereses de demora suspensivos con el recargo ejecutivo del 5%
El TS considera que no resulta compatible la exigencia de los intereses de demora derivados de la suspensión de la ejecución de un acto (art.26.2.c) LGT) con el recargo ejecutivo (art. 28.2 y 5 LGT) cuando, en el momento de la suspensión, la deuda se encontraba en periodo ejecutivo. Sentencia de la Sala de lo Contencioso Administrativo, Sección 2ª, del Tribunal Supremo, de 1 de octubre de 2025 (Recurso nº 1957/2023). Ponente: María de la Esperanza Córdoba Castroverde.
